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结账时候看什么

第一部分、科目余额表、明细账

  一、报表科目逐项检查

  1、资产类科目:

  (1)现金:余额是否与现金日记账一致;金额是否异常。

  (2)银行存款:与对账单余额核对;如无对账单(尤其是税户)余额是否正常;是否有利息收入、账户管理费等。

  (3)应收账款:关注余额;是否存在长期挂账的科目;余额相反科目关注;增加与主营业务收入增加核对,减少与货币资金增加核对;尾数差调整。

  (4)其他应收款:关注股东借款;社保、个税等是否与计提数一致;是否存在长期挂账的科目;清查押金等性质资金。

  (5)存货:原材料、库存商品与产成品科目增加、减少、结存逐项与存货进销存表核对;在产品科目与生产成本科目余额核对。

  (6)待摊费用:与摊销表核对摊销金额与余额*摊销表注  发生金额和受益期间。

  (7)固定资产:与固定资产清单核对;减少与固定资产清理科目核对。

  (8)累计折旧:与固定资产折旧表核对当期折旧与累计折旧总额。

   折旧表应注意原值、残值率、折旧方法、折旧年限。

  (9)无形资产与长期待摊费用同固定资产及累计折旧;小结:资产类科目主要考虑存在性,即这些资产是否真实存在。

  2、负债类科目:

  (1)短期借款:与借款合同核对;利息计算与财务费用利息支出核对。

  (2)应付账款:同应收账款。

  (3)其他应付款:关注向股东借款;其他同往来款。

  (4)应付工资:与工资表应付工资总额核对,当月发工资无余额,当月提下月发余额应为计提数,差异调整;与管理费用—工资、销售费用—工资、制造费用—工资、直接人工核对;观察工资表是否存在违规操作,如漏报个税等。

  (5)应交税费:与增值税、企业所得税、印花税、营业税、个人所得税等申报表核对;此项目包含应交税金和其他应交款中税款部分;应交增值税科目期末若留抵则科目余额为负数,若需缴纳增值税,则科目无余额;应交增值税子科目如进项税金、销项税金等逐项与申报表核对。

  (6)长期借款同短期借款。

  小结:负债类科目主要关注完整性。

  3、成本类科目与损益类科目略

  二、报表科目交叉复核

  1、主营业务收入与应收账款增加增加和销项税金核对:

  (1)销项税金=主营业务收入*0.17 *外销企业应考虑出口免税部分(2)应收账款增加=主营业务收入 + 销项税金2、应收账款减少与货币资金增加核对。

  3、借款与利息支出核对:利息支出=借款金额*利息率4、应付工资与成本、费用类工资核对应付工资增加数=管理费用—工资 + 销售费用—工资 + 制造费用—工资 + 直接人工5、未分配利润与净利润累计数核对期末未分配利润=期初未分配利润 + 净利润本期累计数第二部分、原始凭证

  1、合规性:有无取得发票,发票是否符合《发票管理办法》的规定;2、合理性:支出与实际是否一致。

(作者:佚名 编辑:admin)
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